事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難
加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，不僅有利于確保國(guó)家資產(chǎn)的安全，還能保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免徇私舞弊、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生。下面是語(yǔ)文迷小編整理的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難，歡迎大家閱讀！
【事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難1】
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在， 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果， 同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實(shí)施。為此，本文試圖通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)淡薄。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事則以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會(huì)計(jì)承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。
�。ǘ⿻�(huì)計(jì)核算不規(guī)范， 資產(chǎn)家底不清。有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)。但通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙，如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)不符、內(nèi)容不合常規(guī)；一些貨物銷售企業(yè)在沒(méi)有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開(kāi)票單位與領(lǐng)購(gòu)單位名稱不一致；一些單位使用往來(lái)結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報(bào)銷等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時(shí)， 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目， 而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn)， 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；還有的單位， 兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行， 支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂， 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上資產(chǎn)已不存在， 而有些實(shí)際使用的資產(chǎn)卻未作價(jià)入賬， 形成賬外資產(chǎn)；另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不健全，未建立配套的追究問(wèn)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)相關(guān)人員影響不大，沒(méi)有明確的追究問(wèn)責(zé)制、無(wú)章可依。因此，財(cái)會(huì)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)總達(dá)不到一個(gè)高度、沒(méi)有休戚相關(guān)的意識(shí)、沒(méi)有急迫感。
二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)
（一）管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。目前，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的.概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。
�。ǘ┈F(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。
（三）相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議
�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并要通過(guò)宣傳和動(dòng)員，要求所有的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過(guò)將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過(guò)提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識(shí)和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行持證上崗，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)全市內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財(cái)務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門要及時(shí)調(diào)整。鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計(jì)等多種形式，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)人員能力，更好地整合部門審計(jì)資源，提高審計(jì)監(jiān)督整體效益。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位財(cái)務(wù)控制情況比較了解，因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過(guò)有針對(duì)性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫助有關(guān)部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。
�。ㄋ模┙�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力�！睂�(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲結(jié)合，才能激勵(lì)和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。
總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。
【事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難2】
行政事業(yè)單位是履行社會(huì)公共服務(wù)職能為主的單位，新常態(tài)給我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。通過(guò)對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，存在內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制隊(duì)伍素質(zhì)偏低等問(wèn)題，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)，才能夠保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)發(fā)展的重要保證。
一、目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的最主要的問(wèn)題是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，一些行政事業(yè)單位未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，忽視單位內(nèi)部管理，沒(méi)有通過(guò)內(nèi)部控制的手段謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意識(shí)。這種現(xiàn)狀與我國(guó)行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理方式有一定的關(guān)系，過(guò)于安逸的環(huán)境造成了一些行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，懶政怠政問(wèn)題嚴(yán)重，內(nèi)部控制建設(shè)也只停留在口頭上，并沒(méi)有真正落到實(shí)處。
2、內(nèi)部控制制度不健全
內(nèi)部控制制度不健全最主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)管理制度方面，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在非法挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，或者出現(xiàn)資金管理混亂，原始憑證缺失，經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格控制的亂象。其二，監(jiān)督制度方面，許多單位尚未創(chuàng)建內(nèi)審部門，監(jiān)督制度不完善，影響內(nèi)部控制建設(shè)的完善。其三，預(yù)算制度方面，許多單位存在預(yù)算管理意識(shí)薄弱、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、方法簡(jiǎn)單等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在都會(huì)嚴(yán)重干擾行政事業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)。
3、內(nèi)部控制人員素質(zhì)偏低
在行政事業(yè)單位普遍存在員工綜合素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)能力不夠精湛的問(wèn)題。由于對(duì)內(nèi)部控制的重要性和意義認(rèn)識(shí)的不到位，許多單位在對(duì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平?jīng)]有特別嚴(yán)格的要求，一些員工不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)安全意識(shí)，沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算能力，對(duì)收入和支出不能進(jìn)行嚴(yán)格的控制，極易給國(guó)家?guī)?lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程。
二、新常態(tài)下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的策略
1、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
行政事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部經(jīng)常開(kāi)展加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的教育活動(dòng)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要起模范帶頭作用，積極對(duì)員工進(jìn)行督促。財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心，直接影響行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展，尤其要對(duì)這兩個(gè)部門的工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，讓他們認(rèn)識(shí)到自己身上肩負(fù)的重任，避免工作人員出現(xiàn)懶政怠政的現(xiàn)象。
行政事業(yè)單位在人才的選拔任用方面要制定嚴(yán)格的制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范，防止裙帶關(guān)系滋生，通過(guò)嚴(yán)格的選拔手段挑選具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合素質(zhì)較高的人才來(lái)?yè)?dān)任相關(guān)職位，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估防范
新常態(tài)環(huán)境下，行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的最嚴(yán)重的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在著資產(chǎn)安全隱患。為了促進(jìn)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該積極完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，現(xiàn)金的支取要有嚴(yán)格的制度規(guī)范。此外，還要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的管理，對(duì)原始憑證上面的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以便核實(shí)資金的收入和支出，嚴(yán)格控制每筆資產(chǎn)的去向，保證資金安全。
科學(xué)合理的管理制度不僅能夠?qū)⒅饔^意識(shí)不強(qiáng)造成的危害降到最低，更能通過(guò)制度的執(zhí)行達(dá)到“不能為”的效果，從而堵塞漏洞，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。筆者所在單位建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。首先強(qiáng)化預(yù)算控制，通過(guò)軟件對(duì)預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，超預(yù)算支出無(wú)法通過(guò)軟件驗(yàn)證，促使單位自覺(jué)將支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)；其次建立多重審核機(jī)制，每筆支出均需經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)人員對(duì)支出項(xiàng)目的規(guī)范性進(jìn)行審核，再由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)支出項(xiàng)目的合理性進(jìn)行把關(guān)，最后經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)，必要時(shí)報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人審批，方可報(bào)支，從而規(guī)范了單位的支出行為，杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；第三加強(qiáng)監(jiān)督管理，單位內(nèi)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期不定期組織抽查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，大型項(xiàng)目報(bào)政府審計(jì)部門審計(jì)，并接受財(cái)政、審計(jì)部門的例行和專項(xiàng)檢查。上述制度的有序執(zhí)行取得了良好的效果。
為了維護(hù)資產(chǎn)的安全，確保財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作保持平穩(wěn)有序的進(jìn)行。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況和資產(chǎn)現(xiàn)狀選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，并采取有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)。
3、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)不可能一成不變，為了提高行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的水平，內(nèi)部控制建設(shè)的手段也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)采用新的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平也要朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。為了增強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，提高他們的綜合素質(zhì)，應(yīng)該定期邀請(qǐng)行業(yè)專家對(duì)單位職工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，向他們傳授內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)，讓他們及時(shí)了解內(nèi)部控制的前沿信息，掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制手段。
4、建立授權(quán)審批制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理
行政事業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)單位內(nèi)部的審批流程、審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的明文規(guī)定，防止資產(chǎn)亂用以及挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過(guò)授權(quán)審批營(yíng)造一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)人員通過(guò)審批程序及時(shí)了解資金的去向，當(dāng)出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象時(shí)，要及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，以便加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。
三、總結(jié)
行政事業(yè)內(nèi)部控制的還存在控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)低下等問(wèn)題，我們必須引起足夠重視，從加強(qiáng)控制意識(shí)入手，針對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題有針對(duì)性的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)水平，為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速平穩(wěn)的發(fā)展做出努力。
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